El nuevo modelo tributario 232

El pasado 30 de agosto fue publicada en el BOE la Orden HFP/816/2017, de 28 de agosto en que se aprobaba la implantación del nuevo modelo tributario 232. Es un modelo tributario nuevo de declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios que tienen la calificación de paraísos fiscales.

 

Entró en vigor el pasado 31 de agosto y se aplica a los periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016. Se presenta telemáticamente y en el plazo comprendido entre el 1 de mayo siguiente a la finalización del período impositivo al que se refiere la información y el 31 de mayo.

No obstante, para los períodos impositivos iniciados en 2016, el plazo de presentación será entre el 1 de noviembre y el 30 de noviembre de este 2017.

 

Los siguientes conceptos son claves para comprender el nuevo modelo 232:

 

  • Operación vinculada: aquella operación realizada entre personas físicas o jurídicas en que existe un determinado grado de vinculación entre ellas puesto que, o bien pertenecen a un mismo grupo empresarial; comparten administradores; tienen accionistas comunes; o porque existe relación familiar entre ellos.

 

  • Entidad Vinculada: dos entidades en las que los mismos socios, partícipes o sus cónyuges, o personas unidas por relaciones de parentesco en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado, participen directa o indirectamente en por lo menos el 25% del capital social o de los fondos propios.

 

 

La estructura del modelo está compuesta por tres grandes cuadros informativos en que se regula el alcance de las siguientes operaciones y situaciones:

 

 

  1. Operaciones con personas o entidades vinculadas (desarrolladas en el artículo 13.4 RIS).
  2. Operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de aplicación de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles (art. 23 y Disposición Transitoria 20ª LIS).
  3. Operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados paraísos fiscales.

 

 

Los obligados a presentar el modelo 232 son las siguientes personas y entidades vinculadas:

 

  • Las que realicen operaciones con la misma persona o entidad vinculada y el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones supere los 250.000€, según el valor de mercado.

 

  • Las que realicen operaciones en el período impositivo con la misma persona o entidad vinculada, que sean del mismo tipo, utilicen el mismo método de valoración y superen el importe conjunto de 100.000 euros de valor de mercado.

 

  • Las personas o entidades vinculadas que realicen operaciones específicas siempre que el importe conjunto de cada una de estas operaciones supere los 100.000€.

 

  • Independientemente del importe de la contraprestación del conjunto de operaciones que se realizan con la misma persona o entidad vinculada, este modelo debe presentarse e informar a su vez respecto aquellas operaciones de la misma naturaleza que a su vez se utilicen con el mismo método de valoración siempre que el importe del conjunto de las mismas en el período impositivo supere del 50% de la cifra de negocios de la entidad.

 

  • Las que apliquen la reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles en casos en que el contribuyente aplique la citada reducción prevista en el art. 23 LIS porque obtienen rentas como consecuencia de la cesión de determinados intangibles a personas o entidades vinculadas.

 

Ahora bien, en las siguientes operaciones NO existe obligación de informar:

 

  • Las realizadas entre entidades que se integren en un mismo grupo de consolidación fiscal.

 

  • Las operaciones realizadas con sus miembros o con otras entidades integrantes del mismo grupo de consolidación fiscal por las agrupaciones de interés económico y las uniones temporales de empresas inscritas en el registro especial del Ministerio de Hacienda y Función pública (exceptuando aquellas que se acojan al régimen establecido en el art. 22 LIS).

 

  • Las operaciones que se realicen en el ámbito de ofertas públicas de venta o de ofertas públicas de adquisición de valores.

 

 

En cuanto a las operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados paraísos fiscales, están obligados a presentar el modelo aquellas entidades que durante el periodo impositivo hayan efectuado operaciones relacionadas con países o territorios considerados como paraísos fiscales o que, a la fecha de cierre del período impositivo, posean valores relacionados con los países o territorios citados.

LA REVOLUCIÓN DIGITAL LLEGÓ A LA AEAT PARA QUEDARSE!!!

” El IVA EN TIEMPO REAL”

 

Nadie es ajeno hoy en día al fenómeno de la revolución digital, y del impacto que esta teniendo en todos los ámbitos de la sociedad.

Si el Siglo XV fue testigo de la revolución de la Imprenta, el siglo XXI lo es de la espectacular perforación de pantallas. Pues bien, la Imprenta tardó siglos en implantarse a nivel mundial, las TIC han inundado nuestras vidas como una plaga, avanzando más rápido que nuestra capacidad de asimilarla.

 

0011237133La Agencia Tributaria, no podía quedar al margen de la introducción de las nuevas tecnologías, en el conjunto de la Administración Española. El inició y sin fin: la creación de la WEB de la AEAT. Y sin apenas darnos tiempo de pensar, la implantación de la sede electrónica, a la reciente factura electrónica y en breve el IVA en tiempo real. Lo próximo y en inmediato que nos espera que será?

La revolución del IVA en España entra en vigor el 1 de julio de 2017, con la implantación obligatoria del denominado Suministro Inmediato de Información del IVA(SII).

Se trata de un cambio paradigmático de gestión actual del IVA que lleva 30 años funcionando, que implicara la llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido a través de la Sede electrónica de la AEAT, mediante el suministro cuasi inmediato de los registros de facturación, dejando de lado el antiguo sistema de libros de registro.

Por el momento, sólo habrá tres grupos de sujetos pasivos obligados a acogerse al SII:

–          Empresas  inscritas en el REDEME (Registro de Devolución Mensual del IVA)

–          Grandes Empresas (facturación superior a 6 millones de €)

–          Empresas pertenecientes a grupos de IVA

 

Pudiendo, las empresas que no se encuentren en ninguno de estos grupos, acogerse voluntariamente a este sistema(optando en el modelo 036 en el mes de noviembre anterior al año en el que vaya a surtir efecto).De cualquier modo, el SII será obligatorio para todas las empresas a partir de 2018.

Su implantación implicara para los sujetos pasivos, la obligación de llevar través de la Sede electrónica de la AEAT, los siguientes Libros  de Registro:

  • Libro registro de facturas expedidas.
  • Libro registro de facturas recibidas.
  • Libro registro de bienes de inversión.
  • Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias.

 

0011237133_A medida que los sujetos pasivos vayan registrando su facturación con el envió de información, mediante los servicios web de la sede la Agencia Tributaria, basados en mensajes XML,se irá configurando casi en tiempo real los distintos Libros de Registro. Evitando con este sistema, haber de remitir a la AEAT las facturas.

Esto supondrá para las empresas, cambios en sus procesos de facturación, puesto que dispondrán, para remitir esa información, de un plazo máximo de cuatro días desde que reciban o emitan una factura, que serán ocho en el primer semestre de funcionamiento, o permanentemente si el trámite se realiza a través de un gestor.

El SII traerá consigo muchas ventajas, puesto que permitirá una relación mucho más mediata, rápida y transparente entre la administración y las empresas, la reducción de las obligaciones formales, suprimiendo la obligación de presentación de los modelos 347, 340 y 390, la obtención de datos fiscales a través de la Sede electrónica, la reducción de errores, la  simplificación y una mayor seguridad jurídica.

Vaya que parece que todo van a ser beneficios con la revolución digital, aunque yo no estaría tan segura, porque con la rapidez que avanza la tecnología, sino se actúa rápido, provisionando de tecnología, conectividad y enseñanza de habilidades para usarlas, se pondrá en riesgo a un gran sector de empresas que aún no se han adaptado a las nueves tecnologías. Como advierte el Banco mundial “el ensanchamiento de la brecha digital se acelera cada día más.”

Estáis preparadas para la revolución tecnológica en la que estamos envueltos? Si la respuesta es negativa, es aconsejable que todas las empresas, incluso las pymes que no estén sujetas a la ley, vayan preparándose para poderse adaptar a los nuevos requerimientos tecnológicos que ira imponiendo la AEAT, sino queréis quedaros en el que un día fui y podría haber sido.

 

Si quiere conocer o saber mas sobre el tema del artículo, no dude en ponerse en contacto con el despacho.

 

Carla Vilar – Asesor Fiscal

EL TRIBUNAL SUPREMO RECTIFICA EN LA OBLIGACIÓN SOBRE EL CONTROL DE LA JORNADA

El TS mediante la sentencia 246/2017 de 23 de marzo de 2017 ha establecido que las empresas no están obligadas al llevar un control y registro de la jornada diaria y únicamente será obligatorio el registro de las horas extraordinarias que los trabajadores realicen, puesto que el artículo 35.5 del Estatuto de los Trabajadores en ningún caso exige el registro de la jornada efectiva de la plantilla para poder comprobar el cumplimiento de la jornada.

En la sentencia, el TS manifiesta que en ningún caso la falta de registro está tipificada por la norma además de dejar claro que, en ningún caso el trabajador se encontrará indefenso a la hora de probar la realización de horas extraordinarias por cuanto la empresa, siempre deberá comunicar mensualmente las horas extras realizadas y no las pactadas en jornada ordinaria.

 

Por tanto, en práctica la sentencia supone:

  1. No obligación de la jornada diaria de los contratos a tiempo completo.
  2. Obligación del registro de los contratos a tiempo parcial.
  3. Obligación del registro de las horas extraordinarias realizadas
  4. Impugnación de aquellas sanciones interpuestas por la Inspección de trabajo por un no registro de la jornada a tiempo completo.

 

Para cualquier aclaración al respecto de la sentencia del Tribunal Supremo, no dude en ponerse en contacto con nuestro departamento laboral.

USO DE LAS CÁMARAS DE VIDEOVIGILANCIA PARA JUSTIFICAR EL DESPIDO

camara-mdEl Tribunal Supremo ha dictado sentencia en fecha 31 de enero de 2017 en relación con el uso, como prueba en juicio para poder adoptar medidas disciplinarias o de despido frente a los comportamientos de los trabajadores.

El caso corresponde al despido de un trabajador que fue despedido disciplinariamente como consecuencia de la manipulación de los tickets de caja y pequeños hurtos, que fueron captados por cámaras de videovigilancia que la empresa tenia instaladas de las cuales los trabajadores ya estaban informados tanto en su ubicación así como su finalidad por motivos de seguridad, pero en ningún caso como su utilización para verificar el cumplimiento de las obligaciones de los trabajadores.

En instancia previa, las imágenes aportadas por la empresa fueron rechazadas por entender que las imágenes vulneraban el derecho de protección de datos de los trabajadores en relación con el art.18.1 de la Constitución, en vulneración del derecho a la intimidad. No siendo así, en la sentencia del TSJ de Cataluña, de 1 de julio de 2013, recurso 1804/2013, en la que se resolvió con la aceptación de las grabaciones como prueba.

El Tribunal Supremo,  siguiendo la jurisprudencia fijada por el Tribunal Constitucional, entiende que la medida es necesaria y  proporcional al fin perseguido, al amparo del art. 6.2 de la LOPD.

Cabe entender pues que, el uso de las cámaras de videovigilancia, de conformidad con el art.20.3 del Estatuto de los Trabajadores que permite al empresario adoptar las medidas de vigilancia y control que estime oportunas para verificar el cumplimiento de las obligaciones laborales, así como el consentimiento manifiesto e inequívoco de los trabajadores en tanto que sabían de la existencia de las cámaras, es causa suficiente para la aplicación de la medida asoptada.

Así pues el Tribunal Supremo sostiene que, el consentimiento previo e inequívoco del trabajador de la existencia de las cámaras de videovigilancia, así como el recabo de los datos tuvieron una finalidad legítima del control por parte del empresario de la relación laboral de sus trabajadores son causa justificativa para la aplicación del régimen sancionador de la empresa.

LEY DEL VOLUNTARIADO / CONTRATO A TIEMPO PARCIAL ÚNICAS VÍAS A LA REGULARIZACIÓN DE ENTRENADORES DE CLUBES

El pasado 9 de Agosto de 2014 se publicó el Estudio sobre la actividad desarrollada en los Clubes y Entidades Deportivas suscrito por miembros del  CSD  y del Ministerio de Empleo y Seguridad Social. Dicho Estudio en el que la mayoría de Clubes y entidades deportivas sin ánimo de lucro tenían la esperanza de que se creara un Régimen Especial de cotización a la Seguridad Social, similar al existente para las empleadas de hogar a modo de ejemplo, o que tuviera en cuenta las dificultades económicas por las que atraviesan dichos colectivos sin ánimo de lucro  como son la ausencia o disminución de los ingresos derivados de las entidades públicas o bien la desaparición de los patrocinadores, se ha visto truncada por el contenido de dicho informe. Es decir, el Estudio publicado habilita a la Inspección de Trabajo para que sin mayor dilación proceda a partir de mañana a levantar actas de infracción por cada uno de los entrenadores o monitores que meriten cualquier tipo de honorario de los clubs. Recordemos que la sanción aplicable por la falta de alta en el Régimen General de la Seguridad Social para cada uno de ellos oscila según su tramo desde 626 a 6.250 euros, además del cuantioso importe de las cotizaciones dejadas de abonar por el club a la Seguridad Social durante los últimos 4 años de prestación de servicios con un 20% adicional de recargo. De todo ello ya son conocedores algunos Clubes Catalanes los cuales casi en exclusiva han tenido la mala fortuna de ser inspeccionados ( revisión de sus webs y registros de entrenadores)  habiéndoseles impuesto actas  de infracción y liquidación de cotizaciones. Ante esta inédita y desesperante situación los clubes catalanes buscaron amparo y soluciones alternativas ante el CSD a través de la inmediata mediación de la Secretaria General de l’Esport de la Generalitat de Catalunya. El resultado obtenido después de dos periodos de tregua y suspensión de oficio de las inspecciones vigente desde el 2013  hasta enero de 2014  ha sido completamente decepcionante para todos los operadores jurídicos vinculados al deporte amateur.

 

Las conclusiones que se obtienen del Estudio del Ministerio de empleo y Seguridad Social son que procede la regularización de todos los entrenadores, monitores y otros colectivos afines que perciban cualquier importe o retribución por la prestación de sus servicios sin excepción alguna y que por tanto procede el dar de alta a dichos trabajadores mediante el contrato a tiempo parcial que corresponda según el número de horas de dedicación.

 

tteamNada dice el estudio sobre el tipo de contrato de trabajo aplicable , por lo que  creemos factible aplicar según corresponda tanto la contratación temporal ( contrato de interinidad , obra o servicio determinado ) o bien contrato indefinido o fijo discontinuo teniendo en cuenta que la actividad de dichos monitores tan solo alcanza 10 meses al año ( septiembre-junio ) en la mayoría de los casos. Asimismo, es del todo factible beneficiarse por parte de los clubs de las bonificaciones previstas para los Contratos indefinidos regulados en el R.D.Ley 3/2014 de 28 de febrero de medidas urgentes para el fomento del empleo y la contratación indefinida, siempre y cuando los mismos alcancen el mínimo del 50% de la jornada. Dichos contratos denominados en el argot laboral como los de “tarifa plana” no se adecuan a las necesidades de los clubs por cuanto tanto por  horas de dedicación de los entrenadores no alcanzaran el mínimo de 20 horas semanales ( tarifa de 50 euros para contingencias comunes ), como por importes retributivos del monitor ( media 2.400 salario bruto/año ) al ser poco elevados no supondrán  un gran ahorro en la cotización devengada para el Club si lo comparamos con el ahorro del  coste salarial de un contrato a tiempo parcial ordinario ( media 10.000 euros bruto/año). También es evidente que no aplicaremos el Régimen Especial para deportistas profesionales regulada a través del R.D. 1006/ 1085 pendiente de reforma desde hace ya algunas décadas y que por motivos de encuadre se entiende que dichos colectivos no pueden ser calificados como de deportistas profesionales .

 

Ante dicho panorama que les queda a los Clubes por hacer: regularizar la situación de sus entrenadores ya sea reconociendo la laboralidad de los mismos ( contratación a tiempo parcial ) o bien inscribir a los mismos como voluntarios aplicando la Ley de Voluntariado Ley 6/1996 de 15 de enero modificada por la Ley 23/1998 de 7 de julio.

 

El voluntariado es un supuesto especial de trabajo benévolo, expresamente excluido del ámbito de aplicación de las normas laborales según lo estipulado en el artículo 1.3 d) del Texto refundido del Estatuto de los Trabajadores. La actividad de los monitores y entrenadores encaja a la perfección con dicha figura siempre y cuando el montante de su retribución no exceda de los gastos y dietas que perciba por dicho servicio previa justificación. Teniendo en cuenta que los importes que perciben la mayoría de los monitores por parte de los Clubs es inferior a 200 euros al mes,  será necesario que los monitores aporten al Club los recibos correspondientes a los gastos generados en dicha actividad y que en la mayoría de ocasiones alcanzará un importe no muy inferior a lo percibido. Por tanto será exigible  a los Clubs que se doten de los recibos aportados por sus monitores que justifiquen los gastos de desplazamiento al Centro deportivo para realizar los entrenamientos como los gastos generados durante el fin de semana en que se celebren partidos amistosos u oficiales ( tickets de gasolina , transporte público, gastos en ropa deportiva, dietas etc..). En esos casos de mínima retribución ( 100 a 200 euros ) y con las prevenciones adecuadas como son el abono de dichos importe en metálico y en cuantía diferenciada cada uno de los meses será difícil o complicado para la Inspección el poder deducir la laboralidad de dichos monitores. Asimismo, teniendo en cuenta que por el momento la Agencia Tributaria no parece que esté por la labor de coordinar dichas inspecciones con sus homólogos de la Seguridad Social será complicado que la Inspección de Trabajo pueda entrar en la revisión de las contabilidades de los Clubes las cuales quedarán en un principio fuera de control al no tener que presentar ni declaración de IVA , IRPF o bien las Cuentas Anuales. Ahora bien, en el supuesto de que el monitor perciba importes superiores al tener una mayor dedicación ( entrenadores de 2 o más equipos base ) u honorarios más suculentos ( entrenadores de los primeros equipos ) no le quedará al Club otra alternativa que dar de alta al mismo en el Régimen general de la Seguridad Social a tiempo parcial.

 

 

Nos parece perfectamente admisible desde el punto de vista jurídico el que alguno de los monitores puedan tener doble vinculación con los Clubes. Es decir y por poner un ejemplo habitual : entrenador del primer equipo que perciba 400 euros al mes y que se de de alta  en el Régimen General de la Seguridad Social a tiempo parcial por un total 10 horas semanales y asimismo se le remuneren los gastos justificables como Voluntario por su labor como entrenador de un equipo base. No es la mejor de las soluciones dado que la Inspección siempre podrá apreciar una presunción de laboralidad dada el reconocimiento expreso por parte del club de la prestación de servicios remunerada por parte de dicho entrenador. El club podrá basar su defensa a una doble relación jurídica amparándose en todo caso en la categoría , relevancia y mayor solvencia económica que dispone la categoría senior versus las categorías del deporte base o de formación.

 

Recordemos a los Clubs que para que puedan tener derecho a inscribir como voluntarios a sus monitores deberán en primer lugar acordarlo y aprobarlo en Asamblea e introducir dicha posibilidad en sus Estatutos determinando la aplicación de dicho Régimen de Voluntariado precisando con claridad en qué ámbitos del Club prestarán sus servicios los mismos. Es aquí donde debemos ser generosos en la definición abarcando la totalidad de los ámbitos de prestación de servicios de los voluntarios en un club como pueden ser tanto las estrictamente deportivas como las gestiones administrativas o bien de marketing, publicidad u otras. En segundo lugar, el Club deberá suscribir un contrato de Voluntariado con cada uno de los monitores, en el que se definirá con precisión el carácter altruista del servicio, el tipo de actividades a desarrollar, el tiempo de dedicación y la forma de desvinculación de las partes ( rescisión del contrato). En tercer lugar, el Club deberá dotarse de un libro registro donde se inscriba al voluntario determinando su fecha de inicio, cese, y el ámbito de la actividad desarrollada en el Club.

 

En el supuesto de que el Club decida dar de alta en Seguridad Social a sus monitores deberemos recordarles que no estarán exentos de formalizar el resto de obligaciones que conlleva un alta en el Régimen General de la Seguridad Social para cualquier empresa: deberán dotarse de un Servicio de Prevención de Riesgos laborales, adquirir un Libro de Visita  visado por la administración competente y obviamente gestionar el pago mensual de las cuotas de Seguridad Social a través de la contratación de un gestor o Asesor Laboral. En definitiva multiplicar por 4 los actuales gastos que en la actualidad asumen los Clubs cuando compensan o retribuyen los gastos u honorarios a sus entrenadores.

 

 

deportes-individualesNuestro consejo para asumir la presente encrucijada es que los Clubs se preparen ante las futuras inspecciones ya sea dando de alta a sus monitores a tiempo parcial o instrumentando de forma legal su Régimen de Voluntariado. No estaría de más que los mismos se agruparan y continuaran demandando a la Administración lo que entendemos más que justo  y necesario como es un Régimen especial para dichos monitores o bien el acceso indefinido a una tarifa plana o cualquier otra fórmula ( régimen empleadas de hogar) que hiciera factible y asumible para el Club el coste de la seguridad social ( empresa y trabajador) que actualmente, bonificaciones aparte ronda el 37% del salario bruto del trabajador. No es tan difícil buscar una propuesta que sea atractiva tanto para los Clubs como para la protección de los derechos y prestaciones que ofrece la Seguridad Social a los entrenadores. Teniendo en cuenta la realidad social actual, la limitación de los presupuestos y la escasez de recursos de los Clubes en tiempos de crisis podemos articular una cotización que contemple los derechos y coberturas básicas como pueden ser las prestaciones de Incapacidad temporal, permanente, o bien por jubilación. Respecto al resto de contingencias al igual que otros Regímenes especiales podríamos exonerlos de cualquier cotización como son : desempleo, formación, o fondo de garantía salarial. Teniendo en cuenta que la mayoría de entrenadores no tienen la actividad deportiva como primera actividad ya que no deja de ser una prestación de servicios adicional que suele coincidir con su tiempo libre. Dichos entrenadores en su mayor parte ocupan la mayor parte de su jornada bien con otro trabajo a tiempo completo o bien están cursando estudios de grado medio o superior. Por tanto, una cobertura básica en las prestaciones de seguridad social resulta más que suficiente para garantizar los derechos de dicho colectivo. No es de recibo, que los clubes deban asumir los mismos costes en seguridad social que están previstos para cualquier empresa.

 

A fecha de hoy y después del decepcionante Estudio presentado por el Ministerio de trabajo los clubes se encuentran ante en una situación de desamparo. El Parlamento de Andalucía ha aprobado una Proposición No de Ley del Grupo Socialista en contra de la decisión del Gobierno Central de realizar inspecciones laborales a clubes y entidades deportivas sin ánimo de lucro, dejando como única vía de solución los contratos de voluntariado . Por parte de los partidos políticos  PSOE y CIU se ha presentado al Gobierno como solución una nueva  moratoria en el inicio de nuevas Inspecciones. Finalmente por parte del CSD se alude en la próxima conferencia interterritorial del deporte a la formalización de un modelo de contrato de voluntariado para el próximo 20 de noviembre de 2014. En definitiva, debemos estar a la espera a que en los próximos meses se defina por parte de la Administración cuál va a ser su línea de actuación  y exigencia en cuanto a la regularización de los entrenadores y cuál va a ser el papel de la Inspección de trabajo en la revisión de dicha regularización.

 

 

JORDI ZORRILLA MIR

Abogado de INVESTA LEGAL

Diplomado en Derecho Deportivo ICAB

NOVEDADES FISCALES INTRODUICIDAS POR EL REAL DECRETO 596/2016 Y EL REAL DECRETO LEY 3/2016, POR EL QUE SE ADOPTAN DIVERSAS MEDIDAS EN EL AMBITO TRIBUTARIO


 

asesor-fiscal-autonomos

A continuación, les remitimos un informe sobre las principales novedades en el ámbito tributario introducidas tanto por el Real Decreto 596/2016 como por el Real Decreto-Ley 3/2016, ambos de 2 de diciembre.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO  

Las principales novedades que afectan al ámbito de la gestión del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y que vienen recogidas en el Real Decreto 596/20016, son las siguientes:

  1. El establecimiento de un Sistema de Suministro Inmediato de Información (SII), por el que se obliga a remitir a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) la información que contienen los libros registros del IVA.

No deberán enviarse a la AEAT las facturas propiamente dichas (emitidas o recibidas) sino la información o los datos obligatorios que constan en los libros registros obligatorios (Libro Registro e Facturas Expedidas, Libro Registro e Facturas Recibidas, Libro Registro de Bienes de Inversión y Libro Registro de otras operaciones intracomunitarias).

Este SII comenzará a funcionar el 1 de julio de 2017, y, de momento, tan sólo será obligatorio para aquellos empresarios y profesionales cuyo período de liquidación coincida con el mes natural:

  • Grandes Empresas (facturación superior a 6.010.121,04 Euros año anterior)
  • Grupos de IVA
  • Los inscritos en el REDEME (Registro de Devolución Mensual del IVA)

Aunque también podrá acogerse al SII de forma voluntaria, el resto de empresarios y profesionales que lo deseen, mediante la presentación de la correspondiente Declaración Censal (modelo 036) durante el mes de noviembre anterior al año natural en que deba surtir efecto.

Se exonera a los empresarios y profesionales que apliquen el SII, de presentar las siguientes declaraciones informativas:

  • Declaración de Operaciones con Terceros (modelo 347)
  • Declaración informativa Libros Registro (modelo 340)
  • Declaración Resumen Anual IVA (modelo 390)
  1. Devolución del IVA a viajeros. Se establece la posibilidad al empresario o profesional que vende sus productos a ciudadanos establecidos fuera de la Unión de incorporar un mecanismo o sistema electrónico de devolución que ofrezca trazabilidad y permita una mejor gestión del sistema.

El funcionamiento de devolución del impuesto soportado por ciudadanos no establecidos en la Unión, o sistema DIVA, se basa en que las tiendas, directamente o a través de las empresas de tax free, envíen a la AEAT las facturas correspondientes a las ventas tax free que realizan (documento electrónico de reembolso), lo que puede efectuarse de dos formas:

  1. a) Servicio web para envíos masivos de información (apropiado para un perfil de grandes cadenas de distribución y tiendas que usen los servicios de operadores de tax free)
  2. b) Formulario web en la página de la Agencia Tributaria (especialmente diseñado para pymes).
  1. Limitación para la aplicación del Régimen Simplificado para el ejercicio 2017.

Si bien la Ley del IVA se había modificado respecto de los límites cuantitativos aplicables a los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca, reduciéndolos a 150.000 Euros, se había establecido una excepción para los ejercicios 2016 y 2017, de forma que en estos dos ejercicios dicho límite se elevaba a 250.000 euros.

Así pues, se establece que en el ejercicio 2017, quedarán excluidos del Régimen Especial Simplificado del IVA aquellos sujetos pasivos que hubieran superado en el año natural, para el conjunto de sus actividades empresariales y profesionales, la cantidad de 250.000 Euros (para el ejercicio 2018 y siguientes esta cantidad será de 150.000 Euros).

impuestos

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Por lo que respecta al Impuesto sobre Sociedades, las novedades vienen introducidas por el Real Decreto-Ley 3/2016, donde cabe destacar la limitación de las deducciones de exención por dividendos, la reversión de los deteriores de valor de participaciones y una limitación a la compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores (para Grandes Empresas):

  1. Limitación a la compensación de bases imponibles negativas. Con efectos desde el 1 de enero de 2016, se limita dicha compensación para contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 20 millones de Euros, en los siguientes porcentajes:
  1. Cifra de negocios entre 20 y 60 millones de Euros, el 50%
  2. Cifra de negocios superior a 60 millones de Euros, el 25%

 

  1. Exención por dividendos. Con efectos a partir del 1 de enero de 2017, se establece la no deducibilidad de las pérdidas realizadas en la transmisión de participaciones en entidades siempre que se trate de participaciones con derecho a la exención en las rentas positivas obtenidas, tanto en dividendos, como en plusvalías generadas en la transmisión de participaciones.
  1. Reversión de los deterioros de valor de participaciones. Se dispone que la reversión de las pérdidas por deterioro de valor de las participaciones que resultaron fiscalmente deducibles anteriormente a 2013, y que partir de esa fecha no lo son, deberá realizarse por un importe mínimo anual, de forma lineal durante 5 años.

LEY GENERAL TRIBUTARIA

Con efectos desde el 1 de enero de 2017, se establecen las siguientes medidas en el ámbito de los aplazamientos y fraccionamientos de obligaciones tributarias:

  1. Se suprime la excepción normativa que abría la posibilidad de aplazamientos y fraccionamientos de las retenciones e ingresos a cuenta.
  2. Se elimina la posibilidad de aplazamiento o fraccionamiento de las obligaciones tributarias que deba cumplir el obligado a realizar Pagos Fraccionados del IS.
  3. Se elimina la posibilidad de aplazamiento o fraccionamiento de las deudas tributarias derivadas de tributos repercutidos, salvo que se justifique debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas.
  4. Tampoco podrán ser objeto de aplazamiento o fraccionamiento las liquidaciones tributarias confirmadas total o parcialmente en virtud de resolución firmecuando previamente hayan sido suspendidas durante la tramitación del correspondiente recurso o reclamación en sede administrativa o judicial.

Se precisa, en todo caso, que los aplazamientos o fraccionamientos cuyas solicitudes se hayan iniciado antes del 1 de enero de 2017, se regirán por la normativa anterior.

Por último, cabe destacar la supresión de la posibilidad de pago en especie de las deudas tributarias que tengan la condición de inaplazables, siendo objeto de inadmisión las solicitudes de pago en especie que se formulen.